En el complejo entramado del sistema tributario colombiano, los Grandes Contribuyentes ocupan un lugar destacado. Este estatus no es otorgado a la ligera, ya que implica una serie de responsabilidades y requisitos que van más allá de simples volúmenes de operaciones o ingresos. En este artículo, exploraremos en detalle quiénes son considerados Grandes Contribuyentes, los requisitos para obtener esta calificación, las obligaciones asociadas y las posibles consecuencias de su retiro.
¿Quiénes son los Grandes Contribuyentes?
Los Grandes Contribuyentes son tanto personas jurídicas como personas naturales que, debido a su significativo volumen de operaciones, ingresos o patrimonio, reciben esta calificación. Esta designación se otorga mediante resolución expedida por el Director General de la DIAN o su delegado. La decisión se basa en criterios específicos, como el aporte al 60% del recaudo bruto total de la entidad durante los últimos cinco años, ingresos netos en el caso de personas jurídicas, o patrimonio bruto para personas naturales.
Requisitos para ser Calificado como Gran Contribuyente
Los requisitos para obtener la calificación de Gran Contribuyente son rigurosos y específicos. Para ser considerado como tal, una entidad debe cumplir al menos con uno de los siguientes criterios:
- Aportar el 60% del recaudo bruto total de la entidad en los últimos cinco años.
- Personas jurídicas que hayan obtenido ingresos netos mayores o iguales a 5,000,000 UVT durante el año gravable anterior a la calificación.
- Personas naturales que declaren un patrimonio bruto igual o superior a 3,000,000 UVT durante el año gravable anterior a la calificación.
- Empresas vinculadas económicamente a un contribuyente que cumpla con el criterio del punto 1.
- La calificación como Gran Contribuyente tiene una vigencia de dos años fiscales, a menos que se realice sobre actividades económicas definidas por el Comité Técnico de Programas y Campañas de Control de la DIAN, en cuyo caso se establecerá un término específico.
Procedimiento de Calificación
El proceso de calificación como Gran Contribuyente implica un estudio técnico detallado presentado por la Dirección de Gestión de Ingresos ante el Comité Técnico de Programas y Campañas de Control de la DIAN. Este estudio debe cumplir con criterios específicos y analizar el cumplimiento de requisitos por parte de los contribuyentes.
Obligaciones Tributarias de los Grandes Contribuyentes
Ser un Gran Contribuyente conlleva obligaciones tributarias adicionales que reflejan la importancia y la magnitud de su impacto en el sistema fiscal. Algunas de estas obligaciones incluyen:
- Presentar declaraciones y recibos de pago utilizando servicios informáticos de la DIAN y dentro de los plazos establecidos.
- Pago del Impuesto de Renta en tres cuotas, con la primera cuota no inferior al 20% del saldo a pagar del año gravable anterior.
- Presentar y pagar declaraciones de Impuesto sobre las Ventas de manera bimestral.
- Facturación electrónica obligatoria.
- Reportar toda la información exigida por la DIAN en medios magnéticos mediante servicios informáticos y firma electrónica.
- Causales de Retiro de la Calificación
La calificación como Gran Contribuyente puede retirarse en casos específicos, tales como:
- Proceso de liquidación de la entidad.
- Declaración como proveedor ficticio o proceso penal en curso.
- Inicio de proceso de extinción de dominio sobre los bienes de la entidad.
- Fallecimiento del Gran Contribuyente persona natural.
- Fusión o escisión de la entidad.
- Incumplimiento de las causales establecidas en la Resolución No. 000105 del 2020.
Ser designado como Gran Contribuyente en Colombia no solo es un reconocimiento de la magnitud económica de una entidad, sino también un compromiso de responsabilidad fiscal. Este estatus impone obligaciones adicionales y conlleva la necesidad de cumplir rigurosamente con los requisitos y responsabilidades establecidos por la DIAN. La calificación como Gran Contribuyente no solo es un privilegio, sino también una muestra de confianza y responsabilidad en el ámbito fiscal colombiano.
